重磅！六稅兩費減免后，又一重大稅收優惠政策來襲，企業有錢收了

3月初，財政部和國家稅務總局出臺了2022年第10號文《《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》，對資源稅、城市維護建設稅等六個稅種兩個附加費用出臺減免政策，進一步支持小微企業發展。

這還一個月都沒過去，又一重磅稅收優惠政策就又來了，這個政策一經發布，就已經引起了熱議，因為根據估算，該政策涉及的規模將高達1.5萬億元。

目前，財政部和稅務總局已經接連發布兩則公告，分別是：

財稅【2022】14號《財政部稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》

稅總【2022】第4號《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》

下面我們根據這兩則公告來進行一下解讀，因為這個政策并不是六稅兩費那樣僅僅適用于小型微利企業，這個政策覆蓋面更廣，金額更大，所以有必要好好學習一下。

下面我們將從5個方面來進行解讀：

1.該優惠政策的適用范圍

2.優惠政策的適用對象

3.優惠金額的計算方法

4.如何辦理退稅

5.辦理的時間要求

我們一個一個方面來說明，力求讓你看明白，搞清楚，會操作。

一、優惠政策的適用范圍

該政策主要是針對增值稅留抵退稅，此前財稅【2019】39號公告規定了增量留抵退稅的政策，本次新出臺政策，是對原有政策的升級和擴大范圍，將原先只有***制造業可以享受的按月退還政策擴大范圍。

1.小微企業可以按月全額退還增值稅增量留抵稅額，一次性退還存量留抵稅額。

2.對“制造業”、“科學研究和技術服務業”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”、“軟件和信息技術服務業”、“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”(以下稱制造業等行業)，按月全額退還增值稅增量留抵稅額，一次性退還存量留抵稅額。

二、優惠政策的適用對象

1.企業主體是小微企業、微型企業，或者是“制造業”、“科學研究和技術服務業”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”、“軟件和信息技術服務業”、“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”(以下稱制造業等行業)，制造業等行業就沒有小型、微型的要求，大中小都可以適用。

2.對企業的稅收情況要求，如下截圖所示，這個條件，與【2019】39號文相比，少了一個增量留抵稅額大于零的要求，因為現在增量留抵部分也會全部退還企業，所以這個條件也沒必要存在了。

3.對于小型企業、微型企業和中型企業的劃分標注，參照的是工信部聯企業【2011】300號《中小企業劃型標注規定》和銀發【2015】309號《金融企業劃型標準規定》。

如果納稅人不是這兩個文件中的企業，那么可以按照增值稅銷售額來確定，具體為：

1）微型企業：增值稅年銷售額100萬元以下（不包括100萬元）

2）小型企業：增值稅年銷售額2000萬元以下（不包括2000萬元）、

3）中型企業：增值稅年銷售額1億元以下（不包括1億元）

大型企業就是除小微、中型企業以外的其他企業。

三、退稅金額的計算方法

此次退稅，其實是有兩部分，一部分是退還的增量留抵稅額，第二部分是退還的存量留抵稅額（即2019年3月末的存量留抵稅額）。

計算公司分別為：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比例×100%

這里面有一個進項構成比例，也就是說，并不是所有的進項都可以退，只有文件列舉到的進項才可以退，文件列舉的進項包括：

1.已抵扣的增值稅專用發票(含帶有“增值稅專用發票”字樣***數字化的電子發票、稅控機動車銷售統一發票)

2.收費公路通行費增值稅電子普通發票

3.海關進口增值稅專用繳款書

4.解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額

用這些列舉的進項除以當期全部已抵扣進項，計算出來進行構成比例。

對于增量留抵和存量留抵，到底是退哪個，怎么退，有些朋友可能搞不清楚，我們舉一個例子來說明：

A公司根據工信部聯企業【2011】300號文規定，屬于微型企業，2019年3月末的存量留抵稅額是50萬元。

如果2022年4月份申報3月份增值稅時，當期期末的留抵稅額是10萬元，那么在4月份申報期可以申請一次性退還存量留抵稅額，但是因為當期期末的留抵稅額10萬元小于存量留抵稅額50萬，所以只能申請退10萬。

如果2022年4月份申報3月份增值稅時，當期期末留抵稅額是60萬，A公司可以申請一次性退還存量留抵稅額，因為當期期末留抵稅額60萬，大于存量留抵稅額50萬，所以可以一次性申請將50萬全部退還。退還之后，剩下的就是每個月的增量留抵稅額，也即每個月月末的留抵稅額，如果想退，可以每個月申請。當然也可以不退，等待后期抵扣銷項，因為你退了進項，后面有銷項就要繳稅了。

四、如何辦理退稅

在財稅【2022】14號文出來后，國稅總局馬上出來了稅總【2022】4號文，來指導具體的操作，并提供了退稅申請表，明確納稅人時期內退稅時，要在規定的留抵退稅申請期間里，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務局或者辦稅服務廳提交《退（抵）稅申請表》，該附表可以私信我回復“退稅”兩字來獲得。

具體操作也可以咨詢當地的稅務機關。

五、辦理的時間要求

申請退還增量留抵稅額沒有時間區分，不管大型企業還是小微企業都是從2022年4月納稅申報期開始，但是申請一次性退還存量留抵稅額，不同類型的企業申請時間不同，一定要注意了：

1.微型企業：2022年4月申報期時開始申請

2.小型企業：2022年5月申報期時開始申請

3.中型企業：2022年7月申報期時開始申請

4.大型企業：2022年10月申報期開始申請

***后，如果你是個體工商戶，但是是按照一般納稅人管理的，也就是說平時也開專票，進項也可以抵扣，那么是可以適用該政策的，你可以向稅務機關申請參照企業的標準來重新評定自己的納稅信用等級，如果此前已經評定過的，也可以沿用之前的等級，符合條件的，同樣可以申請留抵退稅。

以上就是筆者對本次***新優惠政策的解讀和分享，如果您有什么疑問可以留言討論，您也可以將本文發送給自己的朋友，讓他們也知道國家出臺了如此優惠的政策，符合條件，申請之后，就意味著企業有錢收了。

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